Vertrauensdienstleistungen ausserhalb von Abschlussprüfungen
Die Nachfrage nach Sicherheit und validierter Information steigt.
Die Wirtschaftsprüfung bewegt sich in einem dynamischen wirtschaftlichen Umfeld. Ständig wachsende Anforderungen und regulatorische Änderungen haben dazu geführt, dass die Komplexität in Wirtschaft und Gesellschaft stark zugenommen hat. In den letzten Jahren haben die Digitalisierung und der Einsatz von neuen Technologien die Prüfungsdienstleistungen weiterentwickelt. Mit Unterstützung von digitalen Expertensystemen wie Data Analytics oder Bot-Lösungen (englisch für Roboter) laufen Prüfungen heutzutage effizienter und effektiver ab.
Was sind die Aufgaben der Wirtschaftsprüfer?
Wirtschaftsprüfer beurteilen in ihrer Arbeit komplexe wirtschaftliche Sachverhalte, die je nach Ausgangslage und Aufgabenstellung unterschiedlich sein können. Unternehmen und andere Stakeholder fordern von Wirtschaftsprüfern zurecht eine hohe Qualität der Prüfung. Das Vorgehen einer Prüfung richtet sich nach allgemein anerkannten Standards und ist als Projekt mit klar definiertem Anfang, Ablauf und Ende anzusehen.
Abschlussprüfung
Kerngeschäft eines Wirtschaftsprüfers ist das Testieren eines Jahresabschlusses. Häufig handelt es sich dabei um einen gesetzlichen Prüfungsauftrag.
Wirtschaftsberatung
Wirtschaftsprüfer verfügen durch ihre Tätigkeit über umfassende und vertiefte Kenntnisse von Unternehmen und deren Umfeld. Dies erlaubt es, spezifische Beratungsleistungen anzubieten. Die Beratung erfolgt dabei stets unabhängig und mit angemessener, kritischer Distanz.
Vertrauensdienstleistungen
Neben der genannten Abschlussprüfung werden vermehrt weitere betriebswirtschaftliche Prüfungsleistungen («Assurance Services») und prüfungsverwandte Dienstleistungen nachgefragt.
Vertrauensdienstleistungen («Assurance Services»)
Privat geführte oder kotierte Unternehmen, Banken oder in der Öffentlichkeit stehende Organisationen erwarten zunehmend Testierungen von Unternehmensinformationen ausserhalb von Jahres- und Konzernrechnungen, wie beispielsweise Nachhaltigkeitsberichterstattungen, Beurteilungen von Abläufen, Systemen und Prozessen oder Bestätigungen über die Einhaltung von Compliance Management Systemen (CMS) oder Vertragsbedingungen (debt covenants). Aber auch Gesetzgeber, Bundesämter, staatliche Stellen und öffentliche Verwaltungen wünschen Zusicherungen von externer Stelle über die Beachtung von Gesetzen und anderen Regulierungsvorschriften. Neustes Beispiel: Prüfung der Lohngleichheitsanalyse (GIG).
Assurance Services sollen Führungskräfte bei der Entscheidungsfindung, interessierte Dritte oder Behörden beim Erfüllen ihrer Aufgaben unterstützen. Es geht darum, in Zeiten der Informationsflut mittels von externer Stelle validierten und zertifizierten Informationen Sicherheit und Vertrauen zu schaffen. Es gibt gute Gründe, Sachverhalte durch einen unabhängigen Prüfer untersuchen zu lassen. Entscheidend ist der benötigte Grad an Verlässlichkeit, die eine Prüfung erreichen soll, unter Berücksichtigung eines vertretbaren Aufwands und den Kostenfolgen für die Betroffenen.
Vereinbarte Untersuchungshandlungen
Die Durchführung vereinbarter Untersuchungshandlungen zeichnet sich dadurch aus, dass der Wirtschaftsprüfer über Feststellungen von gemeinsam vereinbarten Sachverhalten berichtet. Die Verantwortung über die Angemessenheit der durchgeführten Untersuchungshandlungen, die Beurteilung der tatsächlichen Feststellungen und das Ziehen der eigenen Schlussfolgerungen, verbleiben beim Auftraggeber, weshalb hierüber im Unterschied zu einer Review oder einem Audit keine Zusicherung abgegeben wird. Solche Aufträge sind zielgerichtet auf klar definierte Aspekte ausgerichtet, die von unabhängiger Seite abzuklären sind.
Review
Eine Review liefert eine weniger hohe Urteilssicherheit als ein Audit. Eine Review kann auf einen Abschluss — oder soweit praktikabel — auch auf Aufträge zur Review von Finanzinformationen oder anderen Unternehmensinformationen ausgerichtet sein. Dazu wird eine Prüfung vereinbart, die im Grundsatz auf Befragungen, Plausibilitätsbeurteilungen und analytischen Prüfungshandlungen basiert. Die Art der Prüfung liefert eine begrenzte Urteilssicherheit und kommt in einer negativ formulierten Zusicherung des Wirtschaftsprüfers zum Ausdruck.
Audit
Beim Audit wird weitgehende Sicherheit darüber verlangt, ob Finanz- oder Unternehmensinformationen frei von wesentlichen Fehlaussagen sind, Regeln eingehalten werden oder Systeme funktionieren. Um diesem hohen Anspruch gerecht zu werden, stellen Wirtschaftsprüfer weitergehende Überlegungen an, indem neben Befragungen und analytischen Prüfungshandlungen auch umfassende Detail- und Systemprüfungen durchgeführt werden. Es erfolgt eine Prüfungsbeurteilung mit hinreichender Prüfungssicherheit, die in einer positiv formulierten Zusicherung zum Ausdruck kommt.
Es ist essenziell, dass bei allen Dienstleistungen ein Vertrauensverhältnis zwischen Wirtschaftsprüfer und Anspruchsgruppen besteht. Ein solches entsteht durch Transparenz, Sicherheit und verlässliche Informationen. Das Vertrauen ist Basis für eine konstruktive Zusammenarbeit und legt den Grundstein für eine gut funktionierende Marktwirtschaft - die Wirtschaftsprüfung leistet damit einen wichtigen Beitrag zum Funktionieren unserer Wirtschaft.